Налог на прибыль-актуальность

N 11, год О. Антошина Процесс, называемый организацией налогового учета, включает в себя технику организации налогового учета различными способами. Одновременно учитывается несколько налогов, которые дают основное бремя налоговой нагрузки на предприятие - на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество. Не всегда бывает легко определиться с вариативностью учета. Данная книга поможет специалистам принять правильное решение.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии

Щарева О. Особые процедуры ведения налогового учета диктуют специфические правила реализации налоговой политики и налогового администрирования в таких организациях. В течение последних 20 лет российская система налогообложения НКО в значительной степени формировалась без использования определенных и последовательных подходов, скорее под влияниям происходящих экономических процессов в стране.

Налог на прибыль Получение прибыли оказывает существенное влияние на финансовые возможности некоммерческих организаций. Прибылью для некоммерческих организаций является превышение полученных доходов над расходами. Доходы, полученные НКО на выполнение ими задач, ради которых они создаются, принято называть целевыми целевое финансирование , которые, как правило, не подлежат налогообложению рис. Перечень таких поступлений содержится в п.

Перечень является исчерпывающим, и любые другие поступления будут являться внереализационными доходами на основании п. К целевым поступлениям в некоммерческих организациях относятся: 1 взносы учредителей участников, членов , пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ, услуг подп. Перечень разрешенных для всех НКО источников финансирования содержится в п. Основным условием передачи и использования пожертвования являются общеполезные цели: образование, культура, наука, спорт и др.

Никаких ограничений по стороне, имеющей право передавать пожертвование, законодательство не содержит — это может быть коммерческая, некоммерческая организация или физическое лицо; 2 имущество, имущественные права по завещанию в порядке наследования; 3 средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на осуществление уставной деятельности НКО.

Средства могут перечисляться безвозмездно или как оплата товаров, работ, услуг в том числе по государственному заказу. Безвозмездное финансирование предусмотрено чаще всего в законе или решении органа в качестве государственной поддержки. При заключении договора между сторонами, оформлении актов, переход права собственности полученные некоммерческой организацией средства от государства уже являются выручкой; 4 средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности.

Цели такой деятельности предусмотрены ст. Целевые средства в рамках данной нормы могут получать любые другие некоммерческие организации, а не только благотворительные, но эти виды деятельности должны обязательно присутствовать в Уставе НКО; 5 совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; 6 поступления от собственников созданным ими учреждениям, которые использованы по целевому назначению; 7 иные виды целевого финансирования, предусмотренные п.

Некоммерческие организации являются получателями грантов — средств целевого финансирования, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль подп. Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления конкретных программ в области искусства, культуры, образования, науки, охраны здоровья и спорта.

Не учитываются и средства, полученные в виде безвозмездной помощи подп. Внереализационными доходами признаются целевые поступления и целевое финансирование, если они были использованы не по целевому назначению. Бюджетные средства составляют исключение из этого правила — вся сумма средств подлежит взысканию в бюджет.

Доходы от предпринимательской деятельности у некоммерческих организаций подразделяются на доходы от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав и внереализационные доходы. Перечень внереализационных доходов указан в ст. Каких-либо исключений или льгот специально для некоммерческих организаций гл.

На практике нередко возникают частные случаи определения налоговой базы, которые необходимо рассмотреть в отдельном порядке. Например, если некоммерческая организация является получателем средств от другой организации безвозмездно, затем в течение первого года продает их или передает третьим лицам, то стоимость таких средств увеличивает налоговую базу по прибыли.

В соответствии с письмом УФНС по г. Москве от Актуальным вопросом является учет суммы продажи имущества НКО при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Первоначальная и остаточная стоимость по имуществу, которое было приобретено за счет взносов, в налоговом учете не формируется, значит, и относящиеся расходы нельзя учитывать.

При приобретении имущества за счет целевых поступлений организация не имела намерения использовать это имущество для получения дохода. В зависимости от характера расходов они могут быть связаны с производством и реализацией и подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в соответствии со ст. Амортизационные отчисления являются важнейшим источником средств для инвестиционной деятельности, восстановления основных средств коммерческих и некоммерческих организаций рис. Несмотря на это, в части уставной деятельности НКО не начисляют амортизацию по имуществу, полученному в качестве целевых поступлений или приобретенному за их счет, значит не накапливают амортизацию для осуществления дальнейшего развития подп.

Организации третьего сектора ежегодно начисляют износ основных средств. Если некоммерческая организация имеет имущество в целях осуществления предпринимательской деятельности, то она обязана начислять амортизацию и учитывать эти отчисления в целях налога на прибыль в таком же порядке, что и коммерческая организация.

В составе прочих расходов значительное место занимают затраты на налоги и сборы, например налог на имущество, и взносы в государственные внебюджетные фонды. Что касается внереализационных расходов, указанных в ст. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли НКО могут быть определены двумя методами: методом начисления и кассовым методом. Выбранные метод необходимо закрепить в учетной политике некоммерческой организации. При методе начисления доходы включаются в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы — в том периоде, к которому они относятся.

При данном методе фактическое поступление денежных средств значения не имеет. При кассовом методе обратная ситуация — доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они реально оплачены.

Но такой метод могут использовать только те некоммерческие организации, в которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета НДС не превысила 1 млн руб.

В общем порядке налоговая ставка по налогу на прибыль для некоммерческих организаций в соответствии с п. Москве имеют общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов. Другие ставки для НКО, как и для коммерческих организаций, предусмотрены пп.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Если у некоммерческой организации возникает обязательство по уплате налога на прибыль, то она обязана по истечении каждого отчетного и налогового периода не позднее 28 дней со дня его окончания представлять в общем порядке налоговые декларации в налоговые органы.

НКО, которые не являются плательщиками налога на прибыль, представляют декларацию по окончании налогового периода раз в год по упрощенной форме п. В состав декларации такие организации должны включить: титульный лист Лист 01 , Лист 02, Лист 07 — при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений письмо Министерства финансов РФ от Налог на добавленную стоимость Отличительной особенностью некоммерческих организаций является производство товаров и оказание услуг, многие из которых не облагаются налогом на добавленную стоимость, именно поэтому большая часть материальных ресурсов, приобретенных по ценам, включающим в себя НДС, учитывается по более высоким ценам по сравнению с материалами, которые облагаются НДС.

В этом случае ведение строго раздельного учета позволит принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении материальных ресурсов для предпринимательской деятельности. В то же время некоммерческие организации могут воспользоваться освобождением от обязанностей плательщиков НДС — применять специальный налоговый режим, например упрощенную систему налогообложения.

Многие некоммерческие организации реализуют небольшой объем выпускаемых товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Это дает им право получать освобождение от уплаты НДС на основании ст.

Данное освобождение не требует разрешения налогового органа, достаточно уведомления налогоплательщика. Подакцизные товары и товары, пересекающие таможенную границу Российской Федерации, не могут быть освобождены от уплаты НДС. К обязанностям некоммерческих организаций — плательщиков НДС относятся: представление налоговых деклараций; ведение книги покупок и книги продаж; учет объектов налогообложения.

Передающая сторона не должна платить НДС, так как данная операция не признается реализацией. Правило не распространяется на операции по передаче услуг и результатов интеллектуальной деятельности; 2 при определении налоговой базы по НДС не учитываются денежные средства в виде целевых поступлений от других организаций и физических лиц, которые идут на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Данные средства не должны быть связаны с оплатой реализованных товаров, работ или услуг.

Данную точку зрения подтвердил Минфин России в письме от В соответствии со ст. Реализация товаров работ, услуг и имущественных прав в большинстве случаев осуществляется на возмездной основе, но если данные операции реализуются на безвозмездной основе, то они также подлежат обложению НДС в соответствии с п. Некоммерческие организации обязаны исчислять и уплачивать налог с рыночной стоимости всех безвозмездно оказанных услуг и переданных товаров.

Исключение из этого составляют операции, которые относятся к благотворительной деятельности, следовательно воспользоваться льготами могут не только благотворительные организации, но и любые другие, которые осуществляют такую деятельность.

Непосредственно на этом производстве были изготовлены шторы для комнаты отдыха в колледже. Для учета этих товаров используются рыночные цены, организация должна уплатить НДС в бюджет.

У НКО эти работы могут производиться как за счет целевого назначения, так и за счет ресурсов, полученных от предпринимательской деятельности.

Во всех случаях выполненные строительно-монтажные работы для собственного потребления облагаются НДС. Налог на добавленную стоимость уплачивается в обязательном порядке некоммерческими организациями при импорте товаров. Не имеет значения, за счет каких средств приобретаются эти товары, а также для каких целей используются.

Организации третьего сектора в соответствии со ст. Большое количество организаций некоммерческого сектора имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. К примеру, услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации профессиональных программ, дополнительных образовательно-воспитательных услуг.

Некоторые услуги в сфере культуры и искусства также освобождаются от уплаты НДС: реализация входных билетов на посещение театральных зрелищ, культурно-развлекательных мероприятий, аттракционов, экскурсионных путевок и т.

Данные услуги осуществляются некоммерческими организациями — театрами, цирками, библиотеками, музеями, выставками, заповедниками. НДС не облагаются товары, работы и услуги, получаемые некоммерческими организациями в рамках оказания безвозмездной помощи Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от В этом случае в налоговые органы необходимо представить контракт с донором и удостоверение, подтверждающее оказание гуманитарной помощи.

Льготы, предусмотренные по НДС, можно разделить на группы: льготы, по которым налогоплательщик имеет право отказаться п. Некоммерческие организации тоже могут отказаться от предоставленного освобождения, направив соответствующее заявление по месту учета в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода.

Например, такое право имеют религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, учреждения социальной защиты. Некоммерческая организация при осуществлении продажи имущества, которое числится в учете вместе с суммой НДС, определяет налоговую базу как разницу между рыночной ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью.

В случае если НКО не уплачивала налог на добавленную стоимость при приобретении имущества либо оно было получено безвозмездно, то налоговая база при реализации такого имущества уже определяется на основании п. Некоммерческие организации, осуществляющие операции, облагаемые и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет в соответствии с п. Суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам работам, услугам могут учитываться в стоимости либо приниматься к вычету.

При этом все суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами, подлежат вычету письмо Минфина от Титульный лист и раздел 1 декларации необходимо представлять всем налогоплательщикам. Срок подачи декларации — до го числа месяца следующего за налоговым периодом — кварталом.

В общем случае уплата налога производится НКО равными долями не позднее го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Литература 1. Грищенко А. Налогообложение некоммерческих организаций : учеб. Налогообложение некоммерческих организаций : проблемы и перспективы : монография.

Грищенко Ю.

ФИСКАЛЬНОЕ И РЕГУЛИРУЮЩЕЕ ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Щарева О. Особые процедуры ведения налогового учета диктуют специфические правила реализации налоговой политики и налогового администрирования в таких организациях. В течение последних 20 лет российская система налогообложения НКО в значительной степени формировалась без использования определенных и последовательных подходов, скорее под влияниям происходящих экономических процессов в стране. Налог на прибыль Получение прибыли оказывает существенное влияние на финансовые возможности некоммерческих организаций. Прибылью для некоммерческих организаций является превышение полученных доходов над расходами. Доходы, полученные НКО на выполнение ими задач, ради которых они создаются, принято называть целевыми целевое финансирование , которые, как правило, не подлежат налогообложению рис. Перечень таких поступлений содержится в п. Перечень является исчерпывающим, и любые другие поступления будут являться внереализационными доходами на основании п. К целевым поступлениям в некоммерческих организациях относятся: 1 взносы учредителей участников, членов , пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ, услуг подп.

Тема: Налог на прибыль организаций

Информационные источники и основные направления налогового контроля прибыли Введение к работе Актуальность темы исследования. Переход национального хозяйства России на рыночные отношения, изменение общественных отношений между государством и хозяйствующими субъектами, становление и развитие эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы, обусловили необходимость организации нового вида государственного контроля -финансового контроля в сфере налогообложения. Развитие правовой основы налогообложения, постоянное увеличение количества законодательных актов и нормативных документов, регулирующих взимание налогов с организаций и физических лиц, активное вовлечение хозяйствующих субъектов в налоговые отношения предопределили возникновение потребности в организации и проведении налогового контроля, позволяющего обеспечить необходимые доходы государственного бюджета без увеличения налоговой нагрузки, путем повышения собираемости налоговых изъятий. Назначение налогового контроля заключается не только в содействии успешной реализации фискальной политики государства, но и обеспечении баланса интересов государства и лиц, исполняющих налоговые обязательства. Важное место в системе налогового администрирования отведено организации налогового контроля по налогу на прибыль организаций.

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за март 2018 года

Мы можем помочь Вам с написанием Вашей работы, взяв ее выполнение частично или полностью на себя. Оформить заявку на выполнение работы можно заполнив форму заказа. Или свяжитесь со мной для получения консультации. Налоги — это отношения собственности, а проблемы собственности вызывают определенное противостояние в обществе.

Титов, Алексей Александрович. Совершенствование налога на прибыль Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена.

Вы точно человек?

В письме смягчена позиция ФНС РФ из первого письма относительно невозможности исправления первичного бухгалтерского документа путем его замены новым документом с правильными показателями. Четкого согласия на такой метод исправления ФНС не дает и в новом письме, но намекает, что при таком методе исправления реализуются требования бухгалтерского учета, а именно: по совокупности в первоначальном документе и документе с исправленными данными имеется в наличии информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями лиц, подписавших документ. В составе внереализационных расходов можно признать стоимость утраченного имущества. Часть работ была им квалифицирована как модернизация реконструкция , увеличивающая стоимость основного средства, другая часть — как демонтажные и ремонтные работы.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль организаций

История возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах. История развития налогового законодательства в России. Налог на прибыль и доходы бюджетной системы Российской Федерации. Глава 2. Отдельные аспекты современного законодательства по налогу на прибыль организаций: достоинства и недостатки.

Автоматизированная система налогового учета

Система базируется на данных хозяйственных операций, зарегистрированных в Oracle Е-Business Suite OEBS , используя их при формировании аналитических регистров налогового учета и декларации по налогу на прибыль. Актуальность решения обусловлена следующими факторами: Высокий уровень трудозатрат на формирование налоговой отчетности, как следствие не только значительных объемов обрабатываемой за отчетный период информации, но и регламентированной законодательством высокой частоты предоставления отчетности в налоговые органы. Несовпадение данных и порядка регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете БУ и налоговом учете НУ. В соответствии с этими требованиями налоговый учет выделяется из бухгалтерского, и данные по налогу на прибыль формируются не на основании данных бухгалтерского учета, а берутся из регистров налогового учета, составляемых на основе первичных документов.

Законные способы сокращения налоговой базы

Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса, поэтому данная тема курсовой работы является актуальной в настоящее время. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

Особенности исчисления налога на прибыль организаций. С 1 января года налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

Исходя из этого, выявление актуальных проблем в налоговом учете при исчислении налога на прибыль организации и возможных путей их разрешения.

Самая трагичная любовь не безответная, а когда она взаимна, но быть вместе несуждено Некоторые женщины уходят надменно и стремительно,хлопая дверью. Может, они потом сползают по ее обратной стороне и горько плачут, но уходят они замечательно Однажды утром ты проснешься и поймешь, как я тебе дорога Но когда этот день придет, я буду просыпаться с тем, кто понял это намного раньше

Согласно п. Особенностью налогообложения налогом на прибыль является то, что метод исчисления налога на прибыль предопределяет порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет. Так, налог на прибыль уплачивается в следующие сроки. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее го числа каждого месяца этого отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период квартал , то есть не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода квартала.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. dersrentma

    здрасте всем!!!!!!!!!!