Налог на торговый зал юридических лиц

Главная — Статьи Рассчитываем ЕНВД: Как отличить торговый зал от торгового места и как определить их площади Судя по всему, "ликвидировать вмененщиков как класс" в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны. Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей. И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового места Пункт 3 ст. Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2017 г. № Ф09-5797/17

Главная — Статьи Рассчитываем ЕНВД: Как отличить торговый зал от торгового места и как определить их площади Судя по всему, "ликвидировать вмененщиков как класс" в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны. Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей.

И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового места Пункт 3 ст. Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.

Для справки Если торговля ведется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более кв. Если же торгового зала нет, то нужно использовать либо показатель "торговое место", если его площадь не превышает 5 кв. Важно ли назначение помещения для "вмененной" торговли Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовывать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД. Розничная торговля переводится на вмененку, если она ведется через объекты стационарной торговой сети Подпункты 6, 7 п.

К ним, в свою очередь, относятся здания строения, помещения и т. К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации. Казалось бы, слова "используемые для торговой деятельности" позволяют применять вмененку при торговле в любых объектах, даже не являющихся торговыми по своему назначению. Например, в помещении, расположенном на складе или в промзоне. И Минфин в одном из Писем указал, что назначение помещения необходимо определять не только по документам, но и по факту: как в действительности оно используется Письмо Минфина России от Однако в более позднем своем разъяснении финансисты недвусмысленно дали понять, что продажа товаров в офисе не переводится на ЕНВД Письмо Минфина России от Есть и два Постановления ВАС РФ, в которых суд счел неправомерным применение вмененки из-за того, что товары продавались в не предназначенных для этого помещениях: в первом деле — в административно-офисном здании, во втором — в помещении производственного цеха Постановления Президиума ВАС РФ от Вывод Такой аргумент, как "несоответствие назначения помещения", в судах налоговики используют не так часто.

И если уж ссылаются на него, то он, как правило, не первый в списке претензий. Но абсолютно безопасно применять вмененку можно только при продаже товаров в предназначенных для этого местах. Как определить площадь торгового зала Контролирующие органы в большинстве писем, цитируя НК, говорят, что площадь торгового зала определяется по инвентаризационным и правоустанавливающим документам Письма Минфина России от Аналогичная ситуация, кстати, и с площадью торгового места Письмо Минфина России от Нередко споры между налоговиками и предпринимателями возникают из-за того, что в документах указана одна площадь зала, а используется под розничную торговлю другая, как правило, меньшая.

По мнению судов, "вмененный" налог должен рассчитываться исходя из площади, реально используемой во "вмененной" деятельности, а не заявленной в документах Постановления ФАС ЗСО от Но это тоже нужно уметь доказать.

При отсутствии перегородок, свидетельских показаний, фотоснимков или иных доказательств, подтверждающих, что для торговли использовалась только часть площади, суды встают на сторону налоговиков Постановления ФАС ПО от Совет Если вы арендуете помещение, но под торговлю используете только его часть, добивайтесь того, чтобы в договоре аренды было все четко прописано относительно площади, которую вы занимаете. Если какую-то часть торгового зала вы сдаете в аренду субаренду , учитывать ее площадь при расчете "вмененного" налога не нужно, в том числе если изменения в инвентаризационные документы не были внесены Постановление ФАС ДВО от Площади помещений для приема и хранения товара, административно-бытовых помещений и т.

Претензий от проверяющих будет меньше, если такие помещения будут физически отделены от самого торгового зала Письмо Минфина России от Однажды и суд поддержал вмененщика, опираясь на договор аренды, в соответствии с которым арендатор устанавливал легкосъемные перегородки для отделения торгового зала от складских помещений Постановление ФАС ЗСО от Предупреждаем руководителя Если менялось назначение используемой в торговой деятельности площади или менялась площадь торгового зала, исходя из которой рассчитывается единый налог, во избежание споров с проверяющими лучше отразить это в инвентаризационных документах.

Выставочный зал также может являться торговым залом, если товары реализуются в нем же. Это обязательное условие особенно в свете постановлений ВАС РФ о возможности ведения торговли только в предназначенных для этого местах.

Если же для демонстрации товаров, их оплаты и отпуска отведены разные помещения, то налог рассчитывается исходя из суммы площадей всех этих помещений Письмо Минфина России от Случается и так, что предприниматель организация занимает сразу несколько помещений в одном здании и во всех продает товары в розницу. Например, организация арендует в торговом центре несколько обособленных объектов торговли на разных этажах.

Но для торговли может использоваться и одно помещение, просто разделенное на несколько отделов, например по виду продаваемых товаров. Порой так делают из-за того, что для разных групп товаров в регионах установлены разные коэффициенты К2 Пункт 7 ст. А иногда это становится единственным шансом для вмененщика не "слететь" с ЕНВД. Ведь есть ограничение по площади торгового зала в кв.

Как в таком случае рассчитывать "вмененный" налог? Контролирующие органы рассуждают так: если помещения расположены в одном здании и по документам относятся к одному магазину, то площади нужно суммировать Письмо Минфина России от При этом принадлежность помещений к одному объекту или разным устанавливается, естественно, по инвентаризационным документам на помещение Письмо Минфина России от Для судов же сведения, указанные в них, не абсолютная истина.

В общем, каковы бы ни были ваши мотивы для разделения общей площади на несколько частей, лучше физически отделить помещения друг от друга, например перегородками. Примечание При ведении в одном помещении "вмененной" торговли и другого вида деятельности, по которому применяется общий режим налогообложения или УСНО, рассчитывать "вмененный" налог нужно со всей площади такого помещения Письма Минфина России от Как определить площадь торгового места В НК не сказано, что такое площадь торгового места и как она определяется.

По мнению Минфина, при ее расчете надо учитывать не только ту площадь, на которой непосредственно реализуется товар, но и площадь вспомогательных помещений Письма Минфина России от То есть если вы арендуете контейнер, часть которого используете для реализации товаров, а другую часть — под склад, то рассчитывать налог надо со всей площади контейнера Письмо Минфина России от О площади торгового места суд сказал, что определяется она с учетом всех помещений, которые используются для приемки и хранения товара.

А вот при аренде земельного участка, на котором товары реализуются через небольшой киоск площадью более 5 кв. Вывод Получается, что в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее настаивать на том, что они ведут деятельность в помещении с торговым залом.

Ведь тогда они смогут заплатить налог с меньшей площади. Торговый зал или торговое место? Это, пожалуй, самый частый и самый сложный вопрос, о чем свидетельствует обилие судебной практики. Когда можно говорить о наличии торгового зала? Когда в помещении отведено определенное место для покупателей, где они могут, передвигаясь от одних полок с товарами к другим, более внимательно знакомиться с товаром. У торгового места, естественно, зала быть не может.

Обычно оно представляет собой прилавок или витрину, с которой и ведется продажа, а покупатели могут лишь стоять около нее и рассматривать выложенный товар.

По мнению ФНС, если в правоустанавливающих, инвентаризационных документах на помещение нигде не указано, что это "магазин" или "павильон", или же какая-то часть помещения четко не определена как "торговый зал", то такое помещение считается объектом стационарной торговой сети без торгового зала Письма ФНС России от Некоторые суды вовсе приходят к выводу, что список объектов, у которых может быть торговый зал, исчерпывающий, то есть это должен быть или магазин, или павильон Постановление ФАС МО от Так что, к примеру, на бывшем складе наличие торгового зала еще нужно доказать.

А в павильоне контейнерного типа он есть априори, потому что это павильон Письмо Минфина России от Для справки Магазин — специально оборудованное здание его часть , предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест Статья В общем случае, если ваша торговая площадь не превышает 5 кв. Ведь базовая доходность при продаже товаров в торговом зале составит максимум руб. А зал менее 5 кв. Свои коррективы могут внести принятые региональными властями коэффициенты К2 Пункты 4, 7 ст. Если же речь идет о площади более 5 кв. Вывод Если торговое место большое, то выгоднее оборудовать его таким образом, чтобы у вас появился торговый зал.

Ведь, как мы уже отмечали, при определении площади торгового зала не учитывается площадь вспомогательных помещений. А для торговых мест — учитывается. Но это должны быть прилежащие помещения, а не отдельно стоящий ангар или комната в соседнем здании.

Суд указал, что торговля велась через объект с торговым залом, т. Следовательно, налог должен был исчисляться по площади торгового зала, а не по площади торгового места Постановление Президиума ВАС РФ от Нечеткость формулировок НК, скорее всего, приведет в суд еще не одного налогоплательщика. Но если в вашем торговом объекте есть вспомогательные помещения, то вам наверняка выгоднее организовать торговлю так, чтобы у вас появился и торговый зал. Тогда вы сможете заплатить меньше ЕНВД.

Торговая площадь включает в себя только те части помещения, которые предназначены для осуществления процесса продажи, то есть для: Демонстрации товаров витрины, стенды, стеллажи — все это предназначено для демонстрации товаров, а следовательно, включается в торговую площадь.

Проведения денежных расчетов то есть, площади, которые занимают кассовые аппараты необходимо включать Обслуживания покупателей то есть необходимо включать проходные пути для покупателей, рабочие места продавцов и консультантов Что не включается в торговую площадь?

Подсобные помещения магазина щитовые, уборные, вентялиционные, моечные и т. Список подсобных помещений весьма внушителен и он будет очень полезен всем тем, кто задается вопросом, а стоит ли включать в торговую площадь коридор? Административно-бытовые пункты питания, санитарные помещения, служебные помещения для руководителей и т. Помещения, где производится подготовка товаров к продаже прием, хранение, упаковка и т. Для расчета налога нужно знать площадь торгового зала в квадратных метрах.

Чем меньше площадь, тем меньше налог. Следует ли включать в торговую площадь коридор? Все зависит от того, каково назначение этого коридора. Согласно этому стандарту, табмуры, коридоры и вестибюли — это именно подсобные помещения и, следовательно, в торговую площадь их включать не нужно. Обратите особое внимание: если в ваших правоустанавливающих и инвентаризационных документах указано иное, то есть коридор включен в состав торговой площади например, этот коридор отделяет кассу от зоны выдачи товара и по нему ходят покупатели , то, разумеется, он должен быть учтен при расчете налога.

Несоответствие размеров торговой площади по факту и в техническом паспорте — что делать? В этом случае налогоплательщику следует провести инвентаризацию. Как указывается в Налоговом Кодексе, площадь для расчета ЕНВД определяется согласно документам инвентаризации то есть, техническом паспорте и документам, устанавливающим право на недвижимое имущество например, договор купли-продажи, договор аренды и пр.

Вполне возможна ситуация, когда налогоплательщик арендует торговый зал представляющий собой часть помещения , и в договоре аренды указана эта небольшая площадь, а в инвентаризационном документе она никак отдельно не обозначена и прописана общая площадь помещения, часть из которых используется как склады, бытовки, подсобки и т. Минфин предлагает совершенно логичное решение проблемы, правда, вряд ли согласятся с этим владельцы бизнеса или арендуемого помещения , которые следуя этой логике, будут вынуждены тратить свое время.

Итак: если в правоустанавливающих документах есть расхождения, противоречия необходимо устранить. Как это сделать?

Разделил торговые площади – уклонился от уплаты налогов

Как определить площадь торгового зала при ЕНВД К ним относятся: оказание бытовых видов услуг населению; ветеринария; бизнес по ремонту и обслуживанию транспорта, мойки автомобилей; сдача в аренду автостоянок, торговых точек и участков для размещения торговых объектов; деятельность, связанная с транспортными перевозками грузовыми и пассажирскими ; розничная торговля; общепит; рекламный бизнес реклама наружная и на транспортных средствах ; временное размещение физических лиц в жилых объектах площадь используемых объектов не должна быть более кв. Торговый зал, магазин и павильон Налоговый кодекс РФ не содержит прямого указания, что такое торговый зал. Однако в статье Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей. Проще говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется. Та же статья НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны. Магазином считают оборудованное здание или его часть, если оно: служит для реализации товаров и оказания услуг; оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд. Павильоном признают строение, имеющее торговый зал, который рассчитан на малое количество рабочих мест. Торговля через один магазин Если компания владеет несколькими розничными магазинами в одном городе, то один из них с допустимой площадью она может перевести на ЕНВД письмо Минфина России от

Арбитражная практика: Единый налог на вмененный доход

Палатка, ларек, киоск - это сооружение стационарного типа, обособленное, при котором отсутствует торговый зал для покупателей, а рабочее место продавца совмещено с местом хранения товаров. Дверь и ставни окна выдачи товаров такого сооружения оснащаются запирающимися замками. Палатка, ларек, киоск могут быть установлены внутри здания иного основного назначения вокзал, крытый рынок, административное здание, больница и т. Павильоны, не имеющие торгового зала, учитываются в числе палаток, киосков, ларьков, а имеющие торговый зал - в числе магазинов. В некоторых случаях павильон представляет собой специальное строение, состоящее из ряда обособленных помещений, каждое из которых занимает отдельная торговая организация или торговое предприятие. В этом случае каждое отдельное помещение павильона учитывается как самостоятельное торговое предприятие. Торговый зал предназначен для продажи товаров и обслуживания покупателей.

Торговый зал один, а торговых точек несколько

БСО, но только с физ. Заказать БСО бланк строгой отчетности в типографии и открыть расчетный счет для расчетов с юридическими лицами. Чтобы уменьшать налог необходимо раз в квартал оплачивать страховые взносы. Плюс данного метода в том, что в большей части РФ Ваша налоговая нагрузка в год будет составлять не более 36тыс. Все полученные средства ИП сможет использовать по своему усмотрению. Такие вопросы поможет вам решить бухгалтерская компания, специализирующаяся на подобных сферах услуг. Совет Сферы деятельности автосервиса, как правило, это функционирование автомойки, автосервис шиномонтаж, техобслуживание и ремонт транспортных средств , а в некоторых случаях наличие магазина и кафе. Каждая из этих видов деятельности имеет свои особенности в вопросе ведения бухучета.

An error occurred.

ЕНВД облагается розничная торговля через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы подп. Это магазины и павильоны абз. Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей п.

Дела рассмотренные судами как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговиков. Учтем в своей работе отрицательную судебную практику, а положительную возьмем на замету. Доначислений избежать не удалось. Не согласившись с выводами налогового органа, коммерсант оспорил их в арбитражном порядке. Позиция суда Суд первой инстанции принял сторону налогоплательщика, указав, что между предпринимателем и его контрагентами возникли правоотношения, вытекающие из договора розничной купли-продажи, товары приобретались бюджетными организациями для обеспечения собственной деятельности, а не для целей получения прибыли.

Как определить площадь торгового зала при ЕНВД

Резолютивная часть постановления объявлена 07 ноября г. Постановление изготовлено в полном объеме 10 ноября г. Арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего Ященок Т. Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом путем направления в их адрес копий определения о принятии кассационной жалобы к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте Арбитражного суда Уральского округа. В судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи приняли участие представители: ИП Афанасьевой Н. В судебном заседании После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда. ИП Афанасьева Н.

Пример: Недавно оказал посредническую услугу как физическое лицо. Но все пошло не так. Я пытался вернуть свои деньги, но меня обвинили в.

Бухучет в автосервисе: проводки, заполнение документации

Кроме того, сделать это можно в банке в кассе обслуживания физических лиц, посредством платёжного терминала или интернет-банка. Когда заполняется декларация за отчуждение недвижимости юридическим лицом? Налог на прибыль организаций Декларация по данному налогу сдаётся предприятиями по итогам: Квартал, полугодие и 9 месяцев называются отчётными периодами. Налоговый период равен календарному году. При этом для предприятий, осуществляющих авансовые платежи, отчётными периодами признаются 1 месяц, 2 месяца и т. Соответственно, отчётность сдаётся в те же сроки. Срок предоставления отчётности — в течение 28 дней после окончания отчётного периода. Отчётность за год сдаётся до 28 марта следующего года. Декларация заполняется не только по реализованному недвижимому имуществу, а по всей прибыли, полученной организацией за отчётный период. Подача декларации происходит в электронном виде.

Определение торговой площади при ЕНВД в 2018-2019 годах

Такая схема ведения бизнеса привлекает к себе пристальное внимание налоговиков. В большинстве случаев проверяющие приходят к выводу, что у налогоплательщиков отсутствует право на применение ЕНВД. В этом материале мы расскажем, в каких случаях суды встают на сторону налоговиков, а в каких — на сторону бизнеса. При розничной торговле через магазины и павильоны ЕНВД можно применять, если площадь торгового зала не превышает кв. О том, что следует понимать под площадью торгового зала, сказано в ст. Это часть магазина, павильона открытой площадки , занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, к площади торгового зала не относится. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Уменьшение торговой площади при ЕНВД

Позиция налогоплательщика Общество пояснило, что проверяемый магазин является магазином самообслуживания, и помещения в нем не разграничены капитальными конструкциями. При входе в торговый зал рядом с кассой имеется турникет, через который покупатели входили в магазин. Таким образом, спорная площадь не являлась частью магазина, и она не должна включаться в налоговую базу.

Автор admin ЕНВД применим для определенных видов деятельности как для индивидуальных предпринимателей , так и для юридических лиц. В пункте 2 статьи Перед тем, как перейти на ЕНВД убедитесь, что Ваш вид деятельности и регион, где Вы ведете бизнес позволяют работать на этом спецрежиме.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ядвига

    Очень ценная штука