Налог на внереализационный доход

Внереализационные доходы и налоги Как понимать п. К внереализационным операциям относятся операции, не связанные с производством и реализацией продукции работ, услуг. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы отнесения внереализационных доходов и расходов на сч.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Когда переплату по налогу на имущество можно включить во внереализационные доходы

Если объекты основных средств до момента проведения инвентаризации не использовались, то процесс износа не может быть определен путем составления пропорции к периоду, в котором здание эксплуатировалось, а определяется по действительному техническому состоянию Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 июня г.

Формулируя указанный вывод, суды исходили из следующего: - согласно пункту 6. Таким образом, суды признали обоснованным применение Инспекцией процента износа объектов основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, определенного на основании технических паспортов БТИ.

Разница, возникшая при уменьшении уставного капитала, как внереализационный доход 2. При уменьшении уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость чистых активов общества, доход в виде сумм, на которые произошло уменьшение, не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль Постановление ФАС Поволжского округа от При уменьшении уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость чистых активов, образовавшаяся разница учитывается в доходах налогоплательщика Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от При этом, если уставный капитал становится меньше стоимости чистых активов, образовавшаяся разница учитывается в доходах налогоплательщика на основании п.

Уменьшение уставного капитала признается внереализационным доходом и учитывается в целях налогообложения прибыли, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке Уменьшение уставного капитала будет признаваться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли только в случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке, то есть не на основании обязательных требований действующего законодательства.

Арендная плата, штрафы и проценты по займам как внереализационные доходы 3. Арендная плата, полученная предприятием или учреждением от сдачи в аренду закрепленного за ним федерального муниципального имущества, включается во внереализационные доходы При предоставлении государственным или муниципальным унитарным предприятием в аренду имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, в качестве внереализационных доходов учитывается вся сумма арендной платы.

Включению в налоговую базу по налогу на прибыль подлежит вся сумма арендных платежей вне зависимости от перечисления арендаторами части арендной платы непосредственно в бюджет Доходы от сдачи в аренду переданного в оперативное управление федерального имущества признаются налоговым доходом государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования, несмотря на перечисление напрямую в федеральный бюджет сумм арендной платы.

Получаемая от арендаторов компенсация стоимости коммунальных платежей, услуг связи и т. Проценты по займам, полученные от членов-пайщиков, включаются в доходы кооператива Полученный кооперативом доход в виде процентов по договорам целевого займа является внереализационным. Проценты по займам, которые использовались кооперативом только на ведение уставной деятельности, не включаются во внереализационные доходы Постановление ФАС Поволжского округа от Проценты по займам, которые кооператив выдавал в качестве заимодавца членам кооператива, использовались кооперативом только на ведение им уставной деятельности.

Следовательно, такие проценты не включаются во внереализационные доходы в силу подп. После включения требований в реестр у кредитора не возникает дохода в виде процентов по заемному обязательству и объекта налогообложения по налогу на прибыль Постановление ФАС Московского округа от Следовательно, норма ст.

Размер требований включая спорные проценты , который определен судом в деле о банкротстве на дату введения наблюдения, является окончательным. Следовательно, после того, как требования включены в реестр, у кредитора не возникает дохода в виде процентов по заемному обязательству и объекта налогообложения по налогу на прибыль.

Пользование денежными средствами по договору займа без взимания займодавцем процентов не является безвозмездно полученной услугой в соответствии с п. Суммы штрафных санкций, которые предусмотрены договором, но уплаты которых кредитор не требует, не включаются в доходы организации Определение ВАС РФ от Какая-либо аналогия и отождествление физического лица с юридическим, по своей природе не обладающим правами на нематериальные блага, недопустимы.

Подписание должником договора, содержащего условие об ответственности, не свидетельствует о признании им штрафных санкций Подписание сторонами договора лишь допускает возможность применения штрафных санкций в установленных договором размерах, но не может рассматриваться как признание санкций. Компенсации за освобождение и изъятие земель для государственных или муниципальных нужд не включаются в доходы организации Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от При этом тот факт, что денежные суммы обществу выплачивали организации, в пользу которых изымались земельные участки, не нарушает порядка возмещения убытков при изъятии земельных участков для государственных и муниципальных нужд.

Компенсации за освобождение и изъятие земель для государственных или муниципальных нужд включаются во внереализационные доходы Суммы, полученные по договору, являются компенсацией убытков, которые связаны с занятием принадлежащих налогоплательщику сельскохозяйственных угодий, и соответственно включаются во внереализационные доходы на основании п.

Безвозмездное получение имущества и демонтаж оборудования, не относящегося к основным средствам, как внереализационный доход 4. При безвозмездном получении в пользование имущества возникает внереализационный доход.

Налог при упрощенной системе налогообложения: применение ставок в отдельных ситуациях

Внереализационные доходы

Глава Налогоплательщики[ править ] 1. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы. Утратили силу. В целях настоящей главы к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьёй Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности[ править ] 1. Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях: при утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен; если годовой объём выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , исчисленной в соответствии с настоящей главой и полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение. Сумма налога за налоговый период, в котором наступили обстоятельства, указанные в пунктах 2 и 2.

Налог при упрощенной системе налогообложения: применение ставок в отдельных ситуациях

В целях гл. Перечень внереализационных доходов приведен в ст. К внереализационным доходам "упрощенцев", в частности, относятся доходы: - в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи покупки иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту; - в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; - в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; - в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. Также к внереализационным доходам могут относиться доходы, например, от сдачи имущества включая земельные участки в аренду субаренду или от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации в частности, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности , если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. То есть, если сдача в аренду является основным видом деятельности "упрощенца", такие доходы учитываются как доходы от реализации в соответствии со ст. Рассмотрим особенности налогового учета отдельных видов внереализационных доходов. Доходы в виде положительной курсовой разницы Согласно п.

Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?

Платить налог на прибыль должны: российские организации; иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства и или получают доходы от источников в России; иностранные организации, которые признаются налоговыми резидентами России, они приравниваются к российским организациям. Условия, при выполнении которых иностранная организация признается налоговым резидентом, определены в статье Какие доходы облагаются налогом на прибыль Налогом на прибыль облагаются следующие доходы: доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав; внереализационные доходы. Договор заключен от имени головного отделения, но оплата может поступать и филиалу в Республике Казахстан. Да, должна. Причем самостоятельно на территории России. И вот почему. А филиал лишь участвует может участвовать в расчетах.

Внереализационные доходы и налоги

Общие вопросы налогообложения Статья Внереализационные доходы 1. Для целей настоящего Кодекса внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров работ, услуг , имущественных прав.

В письме Минфина России от Ранее об этом было сказано в письме Минфина России от Это принципиально? При обнаружении ошибок или искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым или отчётным периодам, в текущем периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за тот период, в котором были совершены указанные ошибки или искажения. Если этот период установить нельзя, то перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за тот налоговый или отчётный период, в котором выявлены ошибки или искажения.

Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

В состав внереализационных доходов, согласно положениям ст. Список внереализационных доходов, приведенный в ст. Дополнительно о внереализационных доходах см. В ситуации, когда имеется просрочка исполнения обязательств, но ответственность должника еще не признана, как в добровольном, так и в судебном порядке, суммы штрафных санкций не образуют внереализационного дохода. Иными словами, наличие просрочки не является основанием для образования внереализационного дохода. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от Москве от Для беспроцентного кредита по контролируемой сделке доход определяется иным способом. Здесь доходом является сумма процентов к получению, если бы сделка состоялась, была заключена между независимыми лицами на тех же условиях письмо Минфина России от Иными словами, в случае с беспроцентным кредитом, признанным в силу п.

Когда переплату по налогу на имущество можно включить во внереализационные доходы Когда переплату по налогу на имущество можно включить во внереализационные доходы Об этом предупреждает Минфин РФ в письме от Напомним, по нормам статьи НК РФ, база по налогу на имущество в отношении недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года - налогового периода. Однако в течение года кадастровая стоимость может изменяться. Как правило, эти изменения не учитываются при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах п. Вместе с тем на практике бывают случаи, когда кадастровая стоимость меняется на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда. Минфин указывает, что подобные изменения учитываются при определении налоговой базы, начиная с года, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Также излишне уплаченная сумма налога на имущество, учтенная в составе расходов по УСН, также не может квалифицироваться как ошибка. В этом случае переплату по налогу на имущество организаций при определении налоговой базы по УСН следует учитывать в составе внереализационных доходов текущего периода.

Если за индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, организация безвозмездно оплачивает его расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то стоимость этих расходов включается в доходы предпринимателя. Согласно пункту 2 статьи Гражданского кодекса РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса РФ имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги. Пунктом 8 части 2 статьи Налогового кодекса РФ установлено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статьи Налогового кодекса РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.

Доходы от сдачи имущества в аренду субаренду 2. Доходы в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи покупки иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту 2. Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба 2. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам 2. Доходы в виде сумм восстановленного резерва по сомнительным долгам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов 2.

Если объекты основных средств до момента проведения инвентаризации не использовались, то процесс износа не может быть определен путем составления пропорции к периоду, в котором здание эксплуатировалось, а определяется по действительному техническому состоянию Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 июня г. Формулируя указанный вывод, суды исходили из следующего: - согласно пункту 6. Таким образом, суды признали обоснованным применение Инспекцией процента износа объектов основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, определенного на основании технических паспортов БТИ. Разница, возникшая при уменьшении уставного капитала, как внереализационный доход 2. При уменьшении уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость чистых активов общества, доход в виде сумм, на которые произошло уменьшение, не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль Постановление ФАС Поволжского округа от При уменьшении уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость чистых активов, образовавшаяся разница учитывается в доходах налогоплательщика Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от При этом, если уставный капитал становится меньше стоимости чистых активов, образовавшаяся разница учитывается в доходах налогоплательщика на основании п. Уменьшение уставного капитала признается внереализационным доходом и учитывается в целях налогообложения прибыли, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке Уменьшение уставного капитала будет признаваться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли только в случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке, то есть не на основании обязательных требований действующего законодательства.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ростислава

    даже незнаю