Налоги за посреднические услуги

Можем ли мы осуществлять турагентскую деятельность? Какую сумму облагать единым налогом, если на расчетный счет мы будем получать всю сумму стоимости путевки, но большую ее часть должны перечислить туроператору? Можно ли включить в налоговые расходы выплаченное вознаграждение поручителю? Отражают ли в налоговых расходах сумму неустойки за несвоевременное погашение долга перед поручителем?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Посредническая деятельность в сфере услуг

Однако реалии современной экономики таковы, что далеко не любое предложение пользуется спросом. Если речь идет о выпуске, например, нового или специфичного продукта, то найти потенциального потребителя организации-производителю бывает совсем не просто. И напротив, поиски необходимого товара, работы или услуги не всегда бывают эффективными, если в процессе не учитываются какие-либо факторы, присущие конкретному рынку и известные лишь узкому кругу профессионалов, давно на нем работающих.

В таких случаях на помощь продавцу и покупателю в поисках друг друга может прийти посредник, обладающий необходимой информацией, контактами и знанием специфики в данной сфере бизнеса. Разумеется, его участие в этой цепочке движения товаров, работ или услуг не бесплатно.

Вместе с тем каких-либо прямых затрат он, как правило, не несет, а если ему все же приходится тратить собственные средства, то их впоследствии компенсирует та или иная сторона сделки. Таким образом, посредник, фактически продавая лишь собственные знания и опыт, получает доход при минимальных затратах. Именно поэтому посредничество как вид деятельности особо популярно среди представителей малого бизнеса, в частности среди тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения.

Виды посреднических сделок Гражданский кодекс выделяет три вида посреднических соглашений: это договор поручения, комиссии и агентирования главы 49, 51 и 52 Гражданского кодекса РФ соответственно. Каждый из них некоторым образом отличается от двух других. В рамках договора поручения посредник, который в данном случае называется поверенным, совершает определенные юридические действия от имени и за счет своего заказчика доверителя.

У последнего непосредственно и возникают все права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, действующим на основании доверенности. Есть и еще одна уникальная черта у этого соглашения: договор поручения может быть безвозмездным. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента берет на себя обязанность за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Права и обязанности по сделке лежат на комиссионере. Агентский договор предполагает, что посредник — в данном случае агент — совершает по поручению принципала сделки от своего имени, но за его счет либо и от его имени, и за его счет. Права и обязанности возникают у агента в первом случае, и у принципала — во втором. При этом посредник может вовсе не участвовать в оплате или же деньги от покупателя к продавцу проходят через его расчетный счет.

Рассмотрим наиболее частые вопросы, относящиеся к посредническим сделкам Как посреднику комиссионеру, агенту, поверенному учитывать доходы, полученные за выполнение поручения заказчика комитента, принципала, доверителя? Учитывать нужно в составе доходов от оказания реализации услуг п. Признавать их необходимо по мере оплаты или иного способа погашения дебиторской задолженности п.

В составе доходов посредника учитывать не нужно: — средства, которые поступают от заказчика в возмещение затрат посредника по условиям договора например, в возмещение транспортных расходов, расходов на рекламу ; — средства, которые поступают посреднику от покупателей продавцов в пользу заказчика, — в случае участия посредника в расчетах. Подтверждение: пп. Как учитывать посреднику комиссионеру, агенту, поверенному в доходах дополнительную выгоду, полученную за выполнение поручения заказчика комитента, принципала, доверителя на более выгодных условиях, чем предусмотрено в договоре?

Выручка от оказания услуг определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги п. Если посредник выполняет поручения заказчика на более выгодных условиях например, покупает товары по более низкой цене , то появляется дополнительная выгода. Стороны посреднического договора посредник и заказчик вправе распределить ее сумму между собой. Порядок распределения нужно прописать в посредническом договоре.

Если такого условия договор не содержит, то дополнительную выгоду нужно разделить поровну между посредником и заказчиком. Подтверждение: ст. Вывод: сумму дополнительной выгоды часть суммы , которая по условиям договора причитается посреднику, он должен отразить в составе своих доходов от оказания услуг. Какие расходы посреднику учитывать при исполнении поручения заказчика, которые по условиям договора ему не компенсируются?

Учитывать нужно расходы, которые поименованы в п. Посредник должен учитывать их по соответствующим статьям затрат в зависимости от вида расхода. При оказании услуг на основании посреднического договора посредник не должен учитывать в составе расходов: — Стоимость имущества, которое заказчик передал ему для исполнения условий договора.

Например, если посредник по поручению заказчика реализует товары, то стоимость товаров, переданных для реализации, учитывать в расходах при их дальнейшей реализации посредник не должен. Подтверждение: п. Нужно ли учитывать посреднику комиссионеру, агенту, поверенному в доходах сумму аванса, полученную от покупателя в пользу заказчика комитента, принципала, доверителя? Учитывать нужно, но только в части средств, приходящейся на вознаграждение комиссионера. Все средства, поступающие комиссионеру по посредническому договору, являются собственностью заказчика.

При этом если посредник участвует в расчетах, то он вправе удержать сумму своего вознаграждения из доходов заказчика. Суммы, которые поступают посреднику в пользу заказчика, при расчете единого налога при УСН не включаются в состав доходов посредника.

Исключение — посредническое вознаграждение. Вывод: если посредник участвует в расчетах, то при получении аванса от покупателей в пользу заказчика в доходах нужно учесть только сумму, приходящуюся на посредническое вознаграждение.

Оставшиеся руб. В договоре стороны могут предусмотреть, что посредник имеет право на получение посреднического вознаграждения только после исполнения всех обязанностей по договору п. Тогда посредник будет вправе удержать сумму своего вознаграждения только после отгрузки товаров в адрес покупателя и получения окончательного расчета.

В этом случае платить единый налог с суммы полученного аванса не нужно даже в части, которая приходится на посредническое вознаграждение. Как посреднику учитывать сумму посреднического вознаграждения, размер которого заранее неизвестен? Всю сумму средств, необходимых для исполнения договора, включая вознаграждение, посредник получает авансом. Посредническое вознаграждение определяется как разница между суммой, полученной от заказчика, и фактическими расходами, связанными с исполнением договора?

Учитывать нужно в момент поступления аванса от заказчика. При этом включать в доход следует всю сумму полученных средств. Доходом посредника от оказания посреднических услуг является посредническое вознаграждение п. Признавать его нужно по мере поступления денежных средств посреднику или в момент погашения заказчиком обязательства иным способом п.

Авансы, полученные от заказчика в счет предстоящего оказания услуг, посредник должен включить в состав доходов п. Вывод: если сумма вознаграждения, поступившая от заказчика в составе средств, предназначенных для исполнения поручения, неизвестна, его нужно учесть в составе доходов. Сделать это следует исходя из максимально возможной суммы посреднического вознаграждения — полной суммы аванса. После того как посреднические услуги будут оказаны, посредник может скорректировать уменьшить налоговую базу по единому налогу при УСН на следующие суммы: — средства, которые поступают от заказчика в возмещение затрат посредника по условиям договора например, в возмещение транспортных расходов, расходов на рекламу ; — средства, которые поступают посреднику от покупателей продавцов в пользу заказчика, — в случае участия посредника в расчетах.

В посредническом договоре целесообразно: — предусмотреть конкретный размер вознаграждения тогда посредник сможет определить часть аванса, приходящуюся на вознаграждение и подлежащую налогообложению — и или право на получение посреднического вознаграждения только после исполнения всех обязанностей по договору тогда посредник будет вправе удержать сумму своего вознаграждения только после отгрузки товаров в адрес покупателя и получения окончательного расчета, когда сумма вознаграждения станет известна.

Не должны они и составлять счета-фактуры. Однако в случае посреднических сделок это правило касается лишь суммы самого вознаграждения агента, комиссионера или поверенного. Происходит это в том случае, если компания, интересы которой он представляет, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Посредник, чье имя фигурирует в сделке, фактически перевыставляет счет-фактуру от продавца к покупателю, перенося в новый документ данные по перечню, количеству и цене приобретаемых товаров, работ или услуг.

Кроме того, в данном случае он вынужден вести Журналы учета полученных и выданных счетов-фактур. В Книгу покупок и Книгу продаж дополнительные данные при этом не вносятся, а следовательно, и не возникает обязанности посредника проводить какие-либо расчеты по НДС с бюджетом, а также подавать декларацию по этому налогу.

Начислять ли НДС, если организация выставила счет-фактуру покупателю, действуя в рамках посреднического договора от своего имени?

Организация применяет УСН. При этом организация, которая действует в рамках посреднического договора от своего имени, при реализации товаров выполнении работ, оказании услуг по данным договорам обязана: — либо выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС п. Обязанность по уплате налога в бюджет у данных организаций не возникает.

Форма документа стандартная, однако при ее заполнении посредник должен учитывать некоторые нюансы. Подписываются такие счета-фактуры самим посредником. Документ предназначен для заказчика, в данном случае для покупателя, который на его основании сможет принять входящий НДС к вычету.

Обратите внимание, что если в рамках договора посредник приобретает для принципала продукцию сразу у нескольких продавцов, то и счета-фактуры он должен перевыставлять по каждому из них. В ситуациях, когда комиссионер или агент реализует товары, работы, услуги или имущественные права комитента или принципала, действуя при этом от своего имени, выписать счет-фактуру покупателю он обязан от своего имени по факту отгрузки или получения аванса.

При этом посредник должен получить от своего заказчика и зарегистрировать у себя в журнале полученных счетов-фактур аналогичный документ с той же датой и выписанный не на имя агента комиссионера , а так же на покупателя.

Выставлять ли покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога при реализации товаров по поручению заказчика, но от своего имени, если организация не является плательщиком этого налога? Выставлять нужно, если посредник реализует товары по ценам, которые заказчик установил с учетом НДС. Товар результат выполненных работ, оказанных услуг , переданный посреднику, является собственностью заказчика п. Реализация товаров выполнение работ, оказание услуг на территории России признается объектом обложения НДС п.

В Налоговом кодексе РФ нет специальных положений, которые регулируют порядок выставления счетов-фактур посредниками. Мнение Минфина и ФНС России: при реализации товаров выполнении работ, оказании услуг по поручению заказчика, но от своего имени посредник не плательщик НДС должен выставлять в адрес покупателя счет-фактуру. Факт выставления таких документов не приводит к обязанности посредника уплачивать НДС в бюджет со стоимости товаров работ, услуг , реализуемых по поручению заказчика.

Первое видео — бесплатно. Даем сертификат в конце обучения. Дистанционное обучение.

Особенность операций по купле-продаже в рамках посреднических соглашений состоит в том, что во всех операциях по движению товара от продавца к покупателю, участвует посредник, продающий или приобретающий чужой товар. Данная специфика не может не сказываться на порядке отражения операций по купле-продаже в бухгалтерском и налоговом учете торговой фирмы - собственника товаров.

Посреднические услуги

Совершает от имени и за счет доверителя определенные юридические действия Доверитель Оплачивает возмещает расходы посредника, понесенные в связи с исполнением поручения, уплачивает ему вознаграждение Договор комиссии По поручению комитента совершает одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента Комитент Возмещает посреднику израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы, уплачивает комиссионное вознаграждение Агентский договор Агент По поручению принципала совершает юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала п. Не облагаются НДС в соответствии с п. Налогоплательщики и налоговые агенты в том числе налоговые агенты, которые не признаются плательщиками НДС либо являются налогоплательщиками, освобожденными от обязанностей плательщиков НДС ст. Декларация в таком случае должна представляться в налоговый орган в электронной форме п. Организации и индивидуальные предприниматели не являющиеся налоговыми агентами по НДС , если они не признаются плательщиками НДС либо являются налогоплательщиками, которые освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС ст. Поручение По договору поручения одна сторона поверенный обязуется совершить от имени и за счет другой стороны доверителя определенные юридические действия, то есть во всех документах указывается наименование или имя доверителя, а не поверенного, хотя сделку совершает поверенный. В договоре, как правило, указывается, что он действует на основании доверенности. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя ст. По общему правилу договор поручения признается безвозмездным, если иное не оговорено законом или договором ст. Поверенный, действующий в качестве коммерческого представителя в соответствии с п.

Посреднические сделки на УСН

Однако реалии современной экономики таковы, что далеко не любое предложение пользуется спросом. Если речь идет о выпуске, например, нового или специфичного продукта, то найти потенциального потребителя организации-производителю бывает совсем не просто. И напротив, поиски необходимого товара, работы или услуги не всегда бывают эффективными, если в процессе не учитываются какие-либо факторы, присущие конкретному рынку и известные лишь узкому кругу профессионалов, давно на нем работающих. В таких случаях на помощь продавцу и покупателю в поисках друг друга может прийти посредник, обладающий необходимой информацией, контактами и знанием специфики в данной сфере бизнеса. Разумеется, его участие в этой цепочке движения товаров, работ или услуг не бесплатно. Вместе с тем каких-либо прямых затрат он, как правило, не несет, а если ему все же приходится тратить собственные средства, то их впоследствии компенсирует та или иная сторона сделки. Таким образом, посредник, фактически продавая лишь собственные знания и опыт, получает доход при минимальных затратах. Именно поэтому посредничество как вид деятельности особо популярно среди представителей малого бизнеса, в частности среди тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Виды посреднических сделок Гражданский кодекс выделяет три вида посреднических соглашений: это договор поручения, комиссии и агентирования главы 49, 51 и 52 Гражданского кодекса РФ соответственно. Каждый из них некоторым образом отличается от двух других.

Посреднические операции: бухучет, налоги, риски

Обложение посреднической деятельности НДС 6. Обложение НДС у комиссионера В соответствии с п. Согласно п. Очень часто на расчетный счет комиссионера поступают суммы предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров.

Оказание посреднических услуг и налогообложение налогом на прибыль. Если сделка с третьим лицом совершена агентом от своего имени и за счет .

НДС в посреднической деятельности

Поэтому рассмотрим учет посреднических операций на их примере. Комиссия на продажу По договору комиссии на продажу комиссионер по поручению комитента и за его счет, но от своего имени, продает определенный товар работу, услугу за вознаграждение. После выполнения поручения комиссионер составляет отчет о выполнении взятых на себя обязательств.

Налог на прибыль организаций 2. Налог на прибыль и посреднические услуги Посредник - это лицо, фирма, организация, оказывающие содействие в установлении контактов и заключении сделок, контрактов между производителями и потребителями, продавцами и покупателями товаров и услуг. В роли посредников выступаю агенты, брокеры, дилеры, маклеры, комиссионеры. Посредничество представляет собой один из видов предпринимательской деятельности. Организации, осуществляя хозяйственную деятельность, прибегают к помощи посредников достаточно часто.

Статьи бизнес-тренеров

Так же, согласно п. Таким образом, в большинстве случаев, вознаграждение за посреднические услуги по реализации товаров работ, услуг , не облагаемых НДС, включается в налоговую базу по НДС. Момент определения налоговой базы по такому вознаграждению является наиболее ранняя из следующих дат согласно п. Согласно положениям п. Днем оказания посреднических услуг признается дата, на которую посредник признается исполнившим поручение заказчика согласно условиям договора, например: дата подписания утверждения заказчиком отчета посредника, дата подписания заказчикам акта об оказании посреднических услуг. НДС с вознаграждения экспедитора Налогообложению доходов, полученных по договорам транспортной экспедиции, следует уделить особое внимание. В соответствии с положениями действующего законодательства экспедитор может оказывать транспортные услуги как самостоятельно, так и осуществляя их организацию. Соответственно, налоговая база в этих двух случаях будет определяться по разному. В случае, если для исполнения договора экспедиции, экспедитор привлекает третьих лиц, такой договор квалифицируется как посреднический и в налоговую базу по НДС включается только сумма вознаграждения экспедитора.

Приобретение посреднических услуг и налогообложение НДС. В рамках договора агентирования агент может за счет принципала совершать.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Датой оказания услуги для посредника считается день принятия отчета заказчиком, поэтому обязанность по начислению налога с реализации услуг возникает у посредника в том налоговом периоде, когда отчет утвержден заказчиком и у него возникает обязанность по выплате вознаграждения посреднику. Аналогичного мнения придерживаются и суды. Об этом, в частности, свидетельствует постановление ФАС Центрального округа от Как следует из правовых основ посреднических соглашений, посредник может участвовать в расчетах между заказчиком и покупателем продавцом товаров работ, услуг , что предполагает получение посредником денежных средств, предназначенных для выполнения поручения, либо от самого заказчика, либо от покупателей в счет оплаты реализованных товаров работ, услуг. Если суммы полученных денежных средств содержат сумму вознаграждения посредника, то для него это квалифицируется как получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, следовательно, обязанность по начислению налога возникает в момент ее получения, несмотря на то, что отчет заказчиком еще не утвержден. О том, что в налоговую базу по НДС у посредника включается сумма оплаты, частичной оплаты, полученной от покупателей товаров, только в части причитающегося ему вознаграждения, говорится в письме УФНС России по г. Москве от

Сумма, которую работник получает на руки 94 руб. Рассмотрим подробно каждый из них. Первый риск: притворность сделки Есть вероятность, что налоговики объявят, будто посредническая сделка фиктивна и прикрывает трудовые отношения. Плательщик предъявил только договоры, а акты, отчеты и прочая конкретика отсутствовали. В итоге суд признал, что полученные в качестве платы за услуги предпринимателями суммы на самом деле являются зарплатой. В нашем случае такой исход маловероятен. Ведь люди, покинувшие компанию и получившие статус ИП, действительно ищут новых клиентов, подписывают контракты и пр. То есть реально делают именно то, что написано в агентских договорах.

Задание принял: Смолянин К. С целью приобретения и реализации товаров работ, услуг хозяйствующие субъекты довольно часто прибегают к услугам посредников, взаимоотношения с которыми строятся на основе договоров поручения, комиссии или агентского договора. Сфера применения посреднических договоров очень широка. С помощью фирмы-посредника можно реализовать какой-то товар или, наоборот, приобрести. Можно по договору поручения делегировать поверенному совершать те или иные действия от своего имени. А можно привлечь фирму-посредника с целью реализации каких-либо услуг или дать указание посреднику по приобретению таковых для Вас. Посредническая деятельность достаточно сложна с точки зрения гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. И на сегодняшний день многие вопросы, связанные с посреднической деятельностью, остаются нормативно не урегулированными, поэтому многие вопросы учета, аудита и анализа посреднической деятельности предприятия вынуждены решать самостоятельно.

При любом варианте расчетов посредник — плательщик НДС должен начислить налог с суммы своего вознаграждения и любых иных доходов например, дополнительной выгоды , полученных при исполнении посреднического договора. Об этом сказано в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ. Исключение составляют вознаграждения, которые получены за посреднические услуги по реализации товаров работ, услуг , указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи Налогового кодекса РФ. Среди них некоторые медицинские товары, ритуальные услуги, изделия народных художественных промыслов. При реализации этих товаров работ, услуг НДС не должны платить ни их владельцы, ни посредники. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ. Посредническое вознаграждение Посреднические вознаграждения и другие доходы, полученные при исполнении посреднического договора например, дополнительная выгода , облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. bladfastcer

    Теперь мне стало всё ясно, благодарю за помощь в этом вопросе.