Налоговая удержала суммы и взыскивает повторно

Как возникает переплата? Способов возникновения реальной переплаты достаточно много. Это могут быть: превышение общей величины налога, уплачиваемого авансовыми платежами, над его суммой, отраженной в декларации за налоговый период прибыль, имущество, транспорт, земля, акцизы, УСН ; подача декларации к возмещению НДС ; сдача уточненной декларации расчета с уменьшением итоговой суммы после оплаты налога по предшествующему варианту отчетности; перерасчет в сторону уменьшения удержанного у физлица НДФЛ; ошибочная уплата большей суммы налога или взноса; перерасчет к уменьшению суммы оплаченных пеней после представления двух уточненок, первая из которых увеличивает, а вторая уменьшает величину начисленного к уплате платежа; решение суда, выводом которого является констатация факта излишней уплаты налоговых платежей; изменения законодательства, в результате которых налог взнос начинают считать излишне уплаченным. Как выявляется излишняя уплата? Обычно плательщик налога знает о наличии переплаты по собственным учетным данным, при условии, что они верны.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ИФНС незаконно списала со счета ИП 139 тыс. рублей из-за неверно переданных данных из ПФР

В такой ситуации налоговый орган требует, чтобы налоговый агент отвечал за свою ошибку уплатой в бюджет пеней в соответствии с пунктами 1 и 7 статьи 75 НК РФ. Рассмотрим, насколько такие требования правомерны.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована помимо задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога недоимки законодатель вправе добавить дополнительный платеж пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Бесспорный порядок взыскания этого платежа с налогоплательщика — юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона. В г. Из сказанного следует, что: исполнение публично-правовой обязанности налогоплательщика по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения конституционной обязанности по уплате налога; субъект налоговых правоотношений, своевременно не исполнивший обязанности по уплате налога в бюджет и сэкономив-ший таким образом средства, обязан компенсировать бюджету убытки независимо от причин такой просрочки.

Взимание пеней с налогового агента По смыслу подпункта 5 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогоплательщика иностранной организации, физического лица по уплате налога не считается исполненной до удержания налога налоговым агентом. При неудержании налога налоговым агентом обязанность по его уплате несет налогоплательщик. Это значит, что налоговый агент, уплачивая пени, вынужден отчуждать свое имущество в пользу бюджета во исполнение налоговых обязательств налогоплательщика иностранных организаций или физических лиц.

Заявители считали, что отказ налоговых органов и арбитражных судов признать подоходный налог с физических лиц уплаченным в случае, когда этот налог за налогоплательщика перечисляется в бюджет третьим лицом, является незаконным, приводит к повторному взысканию налога с налогоплательщика и начислению ему пеней и штрафов, а потому противоречит Конституции РФ ч. Не соглашаясь с выводами заявителей, суд указал, что из пункта 1 статьи 45 НК РФ во взаимосвязи с положениями главы 4 Кодекса вытекает, что по своему содержанию оспариваемая норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях лично или через представителя.

Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика — представляемого лица.

Следовательно, по правовому смыслу отношений представительства уплата соответствующих сумм налога должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении. С этим выводом согласуется и позиция Минфина России, который в одном из писем применительно к налогу на доходы иностранной организации от источников в РФ разъяснил, что налоговые агенты не вправе за счет собственных средств уплачивать сумму налога вместо налогоплательщика5.

Конституционный Суд РФ также оценивал конституционность пункта 1 статьи 75 НК РФ, допускающего взыскание пеней с налогового агента в правовой ситуации, когда он удержал налог с налогоплательщиков физических лиц , но своевременно не перечислил не полностью перечислил его в бюджет. Ссылаясь на компенсационную природу пеней и Постановление от При этом суд не оценивал конституционность взыскания пеней с налогового агента в ситуации, когда последний не удержал сумму налога с налогоплательщика и на него по закону не может быть возложено бремя по уплате налога иного субъекта налоговых правоотношений налогоплательщика.

Представляется, что в этой правовой ситуации взыскание с налогового агента пеней противоречит закону и нарушает его конституционные права. Налоговый кодекс РФ не допускает, чтобы пени уплачивались до погашения налоговой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме п. Следовательно, в правовой ситуации, когда обязанности иностранной организации по уплате налога в бюджет не исполнены вследствие неудержания налога налоговым агентом, взыскание пеней с налогового агента прежде взыскания недоимки противоречит НК РФ.

У государства в лице налоговых органов, в отличие от налоговых агентов, имеется правовая возможность взыскать налоговую недоимку с налогоплательщиков физических лиц. В этой связи ограничение права частной собственности налоговых агентов на сумму пеней, приходящуюся на недоимку налогоплательщиков, нельзя признать соразмерным, обеспечивающим защиту основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, а также обеспечения обороны страны и безопасности государства.

О конституционных принципах применительно к взысканию пеней Принцип недопустимости повторного наказания за одно и то же правонарушение ст. В случаях когда налоговый агент не удержал сумму налога с налогоплательщика — иностранной организации, взыскание пеней с налогового агента перестает быть способом обеспечения исполнения основной обязанности по уплате налога, поскольку налоговый агент не вправе понудить налогоплательщика исполнить публично-правовые обязательства перед бюджетом.

В такой ситуации пени по своему правовому характеру превращаются для него в дополнительную налоговую санкцию за неудержание налога с налогоплательщика и или неперечисление в бюджет налоговой недоимки налогоплательщика за счет собственных средств. Закон РФ от В действующей редакции НК РФ пени — это способ обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов ст.

Правовой статус налогового агента близок к статусу банка, который исполняет публичную обязанность по списанию и перечислению в бюджет денежных средств клиентов банка налогоплательщиков по требованию налогового органа. Оценивая конституционность статьи НК РФ, КС РФ определил правовую природу пеней за просрочку банка в исполнении решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пеней в бюджет как штрафного процента санкции , которые не обладают таким квалифицирующим признаком, как компенсационный характер8.

Между тем неудержание налога налоговым агентом и неперечисление его в бюджет само по себе образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей НК РФ. Конституционный Суд РФ разъяснил, что в силу принципа справедливой ответственности лицо не может быть дважды подвергнуто взысканию за одно и то же деяние.

Отступление от данного принципа приводило бы к явно чрезмерным ограничениям, не соответствующим целям защиты конституционно значимых интересов и, по сути, к умалению конституционных прав и свобод9. Суд подтвердил неизменность принципа правовой определенности и разграниченности норм, устанавливающих налоговую ответственность Он указал на необходимость законного разграничения составов налоговых правонарушений и недопустимость установления двойной ответственности за одни и те же деяния Принцип налоговой справедливости, определенности налоговых обязательств и равенства всех перед законом и судом ст.

В силу статьи 75 НК РФ начисление пеней должно продолжаться до прекращения основной обязанности по уплате налога. Однако налоговый агент не может уплатить сумму налога из своих средств вместо налогоплательщика. Соответственно, прекращение негативных последствий в виде начисления и взыскания пеней зависит не от воли самого налогового агента, а от воли и действий третьего лица, что недопустимо с точки зрения базовых принципов административного и налогового права.

При этом налоговый агент лишен правовой возможности повлиять на налогоплательщиков иностранную организацию или физическое лицо , расторгнувших с ним договорные и трудовые правоотношения, и принудить их уплатить налог с целью прекращения начисления пеней. Налоговый агент также лишен правовой возможности повлиять на налоговый орган с тем, чтобы тот инициировал взыскание налога с указанных налогоплательщиков с целью прекращения взыскания пеней.

В результате создается ситуация, при которой пени с налогового агента могут взыскиваться, но сам он не будет иметь какой-либо правовой возможности прекратить действие основания для их начисления. В этом случае пени лишаются своего компенсационного характера: ущерб бюджету возмещается не лицом, получившим реальную налоговую экономию, а лицом, которое фактически бюджетными средствами не владело, не пользовалось и не распоряжалось.

Применительно к подобным ситуациям Конституционный Суд РФ указал, что в законах, устанавливающих налоги и сборы, должны учитываться конституционные принципы равенства и соразмерного конституционно значимым целям ограничения прав и свобод Принцип налоговой справедливости неоднократно защищался Конституционным Судом РФ Суд указывал, что в процессе правоприменения, в том числе в части налоговых правоотношений, необходимо учитывать базовый конституционный принцип правовой определенности Правовая неопределенность допускает возможность неограниченного усмотрения в процессе правоприменения и неизбежно ведет к произволу, а значит, к нарушению принципов равенства и верховенства закона Арбитражная практика: мнения инстанций разделились Позиция о неправомерности взыскания пеней с налогового агента, не удержавшего налог с дохода иностранной организации, нашла свое отражение и в практике арбитражных судов Следовательно, у организации отсутствует обязанность перечислить НДФЛ и начисление пеней неправомерно.

Не согласившись с правовой позицией арбитражных судов трех инстанций, ВАС РФ заключил, что пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества. При этом ВАС РФ сослался на правовую природу пеней как правовосстановительную меру государственного принуждения, носящую компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет, которая должна взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность.

ВАС РФ учел фискальный интерес бюджета: поскольку обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом возникает по общему правилу ранее, чем у налогоплательщика, то взыскание пеней не с налогового агента, а с налогоплательщика в случае неудержания с него налога налоговым агентом не обеспечивало бы в полной мере возмещение ущерба государству от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Выводы Сказанное позволяет сделать вывод об отсутствии единообразия в судебной практике и свидетельствует о нарушении конституционного принципа равенства всех перед законом и судом ст. Взыскание пеней с налоговых агентов в случае невозможности удержания ими налогов у налогоплательщиков имеет карательный и несправедливый характер повторное наказание за неисполнение [ненадлежащее исполнение] своих обязанностей по удержанию налога у налогоплательщика.

Представляется, что пока налоговому агенту законодательно не предоставлено право погасить недоимку за налогоплательщика, взыскание с него пеней недопустимо. Такой вывод суда, несомненно, победа здравого смысла над сухой логикой правовых норм. Такое правовое решение представляется спорным, так как ответственность налогового агента предусмотрена статьей НК РФ и она не предназначена для компенсации убытков бюджета.

Институт возмещения убытков, предусмотренный гражданским законодательством, по правилам статьи 2 ГК РФ не может применяться к налоговому агенту. К аналогичным выводам суд приходил неоднократно, см.

Как противостоять ошибочным требованиям налоговой?

Кроме того, Московской городской Думой В случае неудержания налога с доходов физических лиц, полученных от реализации ценных бумаг через профессиональных участников рынка ценных бумаг после Кроме того, в соответствии с п. В этом случае налогоплательщик уплачивает налог на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом. Вопрос: Физическое лицо, являясь нерезидентом Российской Федерации, работает по договору в российской организации. С него удерживается налог на доходы по ставке 30 процентов. Вправе ли налоговый агент удерживать с нерезидента налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, если трудовой договор заключен с начала года и на срок более одного года, а также вправе ли налоговый агент сделать перерасчет налога по истечении дней, если физическое лицо продолжает работать в той же организации? Ответ: В соответствии со статьей 6.

О неконституционности взыскания пеней с налогового агента

Невозможно предсказать все жизненные ситуации, с которыми может столкнуться бухгалтер. В данном обзоре мы собрали 16 практических примеров, которые в последнее время разъяснил Минфин России. При исчислении НДФЛ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. Об этом гласит п. Граждане имеют право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода года на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет подп. Данный вычет предоставляется до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход физлица превысил руб. Заявление на вычет Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты п. Нужно ли требовать такое заявление ежегодно? Как быть с вычетами, если работник принят в середине года и соответственно тогда же написал заявление на вычеты или же просит предоставить вычеты за прошлый год?

Горячая линия: Налоговые проверки

Но бывают ситуации, когда удержать налог с доходов нет возможности. Например, при выдаче зарплаты в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды прощение долга, вручение подарка дороже 4 тыс. НДФЛ может быть не удержан и в результате ошибки с расчетом. О невозможности удержания налога и размере задолженности необходимо сообщить не позднее 1 марта следующего года п. Обращаем ваше внимание, что с С момента сообщения обязанность по уплате налога возлагается на физлицо, и организация перестает исполнять функции налогового агента. Поскольку срок сдачи приближается, мы решили подробнее рассказать о правилах заполнения справки 2-НДФЛ в случае невозможности удержать налог. Неудержание НДФЛ в результате счетной ошибки В случае ошибки с расчетом нужно доудержать налог до конца года со следующих денежных выплат физлицу.

В ней информации содержится немного: только наименование налога и сумма задолженности по нему. Однако с действует.

Ст. 78 НК РФ (2018 - 2019): вопросы и ответы

Новинский Д. Ведь при ее проведении налогоплательщику необходимо выполнить ряд обязательных процедур, от правильности и точности выполнения которых зависит принятие положительного решения о предоставлении налогового вычета. Предлагаются варианты поведения в затруднительных ситуациях.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ЧАСТЬ 2. ХОТЕЛКИ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ (ЩИПАЧЕЙ) Ржака, смотреть до конца))

Специалисты налоговой службы пояснили ему, что списание произошло согласно сведениям, полученным из Пенсионного Фонда, но в Пенсионном Фонде предпринимателю рекомендовали обратиться в ФНС. Не добившись понимания, предприниматель обратился за помощью к бизнес-омбудсмену. Изучив материалы обращения, бизнес-омбудсмен Забайкальского края Виктория Бессонова направила в налоговую службу заключение о необходимости вернуть незаконно списанные с расчетного счета тыс. В заключении Уполномоченный также указала на ряд нарушений, допущенных налоговым органом: предпринимателю не было направлено решение, ставшее основанием для списания и требование об уплате. В самом требовании не было ссылки на основания для взыскания недоимки и пеней, поэтому невозможно было установить, за какой именно период образовалась задолженность.

Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП

Иначе в случае спора в суде это может быть квалифицировано как признание задолженности абз. Общий срок сверки расчетов - 10 рабочих дней, если расхождений в данных об уплате налогов не выявлено. Если они есть, срок сверки не должен превышать 15 рабочих дней. При этом время на пересылку акта сверки между налоговым органом и налогоплательщиком не учитывается п. Однако на практике инспекция нередко затягивает проведение сверки. Рассмотрим подробнее этапы сверки расчетов по налоговым платежам.

в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — еще раз Лучше повторно отправить документ, заполнение которого не.

КС разъяснил порядок возврата ошибочно начисленных налоговых вычетов

ФНС России, в свою очередь, обобщив поступающие к ней вопросы от территориальных налоговых органов, выразила собственную точку зрения о том, как проверяющим на местах руководствоваться в своей работе данным постановлением Пленума ВАС РФ. В приведенном комментарии мы сравнили позицию налоговой службы и ВАС РФ по наиболее важным моментам, чтобы проанализировать, какие риски несет то или иное поведение налогоплательщика и можно ли избежать судебных споров в определенных ситуациях. Пени при неисполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ Налоговые агенты по НДФЛ обязаны удержать сумму налога из доходов физического лица при их непосредственной выплате п. В отдельных случаях выполнить это невозможно, например, если налогоплательщику в течение года был выплачен доход в натуральной форме и никаких иных денежных выплат до окончания периода не производилось. В подобной ситуации налоговый агент должен в срок не позднее 31 января либо в ближайший рабочий день, если 31 января выпадает на выходной года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в инспекцию по месту своего учета и налогоплательщику о факте неудержания налога и его сумме п. После такого сообщения уплатить НДФЛ должен сам налогоплательщик, а с налогового агента обязанность по удержанию и перечислению налога снимается. При этом, как указала ФНС России, в случае своевременного извещения о невозможности удержать налог, пени налоговому агенту не начисляются.

В такой ситуации налоговый орган требует, чтобы налоговый агент отвечал за свою ошибку уплатой в бюджет пеней в соответствии с пунктами 1 и 7 статьи 75 НК РФ. Рассмотрим, насколько такие требования правомерны. По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована помимо задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога недоимки законодатель вправе добавить дополнительный платеж пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этого платежа с налогоплательщика — юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона. В г.

С расчетного счета бизнесмена налоговая служба списала тысяч рублей, хотя все страховые взносы были уплачены им вовремя.

Ответственность налогоплательщиков. Он предусматривает ответственность юридических лиц, а также предпринимателей и иных физических лиц, обязанных платить налоги. В НК РФ введены налоговые санкции даже за неумышленные нарушения. Вместе с тем перечислены ситуации, когда от штрафа освободят см. Также санкции могут уменьшить из-за смягчающих обстоятельств. Их перечень неограничен. Это и финансовые сложности, и отсутствие прежних нарушений, и создание новых рабочих мест. Даже одно смягчающее обстоятельство снижает штраф не менее чем вдвое. Возможно и более существенное уменьшение — особенно при нескольких смягчающих обстоятельствах. Так что лучше приводить побольше аргументов, включая незначительные.

Что делать, если налоговая ошибочно взыскала с вас налог? Может случиться, что налоговая инспекция списала деньги со счета вашей фирмы ошибочно например, налог вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило, и она сочла вас должником. Если такое произошло, налоговая инспекция должна вернуть вам излишне взысканную сумму ст.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. eptgehin

    Согласен, весьма полезная информация