Налоговый агент обязан

Отличия от налогоплательщика[ править править код ] В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов и за счёт его собственных средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить рассчитать сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, удержать её то есть не выплачивать при выплате денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную сумму в бюджет. Права и обязанности[ править править код ] Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Налоговые агенты исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соответствующие налоги; письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог; вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов; в течение четырёх лет сохранять необходимые документы. Практика[ править править код ] На практике налоговыми агентами, как правило, являются лица, выплачивающие денежные средства налогоплательщикам либо иным лицам, которые не состоят на учёте в качестве налогоплательщиков, однако осуществляют операции, подлежащие налогообложению каким-либо налогом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый агент по НДФЛ

Статья 24 НК РФ. Налоговые агенты Новая редакция Ст. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны: 1 правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2 письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3 вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4 представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5 в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не принимая во внимание нескольких правок технического и уточняющего характера, внесенных в ст.

Во-первых, в пп. Что это значит? Тезис о том, что обязанность налогового агента нельзя считать исполненной в случае неверного указания кода бюджетной классификации в платежном поручении обсуждается давно. Заметим, что до принятия данного Постановления арбитражные суды преимущественно указывали, что начисление пеней правомерно, в случае если налоговый агент произвел удержание налога, но при этом своевременно не перечислил его в бюджет Постановление ФАС Московского округа от 10 апреля г.

Наибольшую дискуссию вызывали споры о правомерности применения штрафных санкций и начисления пеней в случае, если неверное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не привело к "недопоступлению" налога в соответствующий бюджет. Например, когда деньги поступили в тот же бюджет, но по другому коду бюджетной классификации.

Однозначная позиция по данному вопросу не формировалась. Например, применительно к начислению пеней Минфин России в Письме от 7 июля г. На основании указанного заявления и решения налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога ст.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение от начисления пеней по одному налогу при наличии переплаты по другому, в том числе при условии, что оба налога зачисляются в один и тот же бюджет.

Исходя из судебной практики следует, что споры по вопросу о правомерности начисления пени в случае своевременной и в полном объеме уплаты налога в бюджет, но неправильного указания кода бюджетной классификации в соответствующих расчетных документах разрешаются судами с учетом правовой природы пени и последствий для бюджета неправильного указания налогоплательщиком кода бюджетной классификации".

Налоговые органы "на местах", как правило, руководствовались позицией, что перечисление налога платежным поручением, в котором неверно указан код бюджетной классификации, не является надлежащим исполнением обязанности по перечислению налога. Арбитражная практика преимущественно придерживалась противоположного подхода. Суть дела. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка деятельности налогового агента, в ходе которой установлен факт неперечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц.

Налоговый агент привлечен к ответственности по ст. Позиция суда. В силу ст. Согласно п. Налоговым правонарушением в соответствии со ст. Налоговый кодекс РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного налога на доходы физических лиц.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговый агент перечислил сумму налога на доходы физических лиц платежными поручениями, указав в них код бюджетной классификации налог на прибыль, зачисляемый в областной бюджет , а в графе "назначение платежа" - налог на доходы физических лиц.

Как пояснил представитель предприятия, указание неправильного кода бюджетной классификации в платежных поручениях допущено ошибочно. Таким образом, налог на доходы физических лиц был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имелось оснований для привлечения налогового агента к налоговой ответственности по ст.

К аналогичным выводам также, например, пришел ФАС Уральского округа в Постановлении от 29 марта г. Итак, с принятием поправки в пп. Второй существенной поправкой, внесенной в ст. Ранее такая обязанность налогового агента прямо не была зафиксирована в Налоговом кодексе РФ.

Отсутствие такой нормы, очевидно, не соответствовало другим статьям НК РФ. Так, пп. Другой комментарий к Ст. Как определено в п. В соответствии с п. Права налогоплательщиков предусмотрены ст. В пункте 3 ст. В том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика.

В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном подп. Как установлено п. Налоговые агенты же в соответствии с п. Исходя из положений п.

Налог не признается уплаченным в случае отзыва налоговым агентом или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет внебюджетный фонд , а также если на момент предъявления налоговым агентом в банк поручения на уплату налога этот налоговый агент имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налоговый агент не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований см.

В пункте 5 ст. Налоговая ответственность налогового агента установлена: ст.

Tutorial Что изменилось в НДС на услуги в электронной форме в году?

Может ли налоговый агент быть «иным лицом»?

Статья 24 НК РФ. Налоговые агенты Новая редакция Ст. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны: 1 правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2 письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3 вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4 представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5 в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Ответственность налогового агента за неполное перечисление НДФЛ в бюджет

Обязанности налоговых агентов по НДФЛ Обязанности налоговых агентов по НДФЛ налоговый консультант В статье рассмотрены основные обязанности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц, а также вопросы, связанные с неисполнением этих обязанностей. Определение налогового статуса физического лица На основании п. Налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии с п. Плательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся ее налоговыми резидентами п. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы России для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения п.

Налоговый агент обязан удержать и перечислить НДФЛ независимо от источника выплаты доходов

НК РФ Статья Налоговые агенты 1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Федерального закона от Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны: 1 правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; в ред. Федеральных законов от Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

Налоговые агенты. Ответственность за нарушения налогового законодательства

Подпунктом Согласно п. В случае если данные проверок налогового агента относительно удержания налогов у источника выплаты свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных НКУ, в том числе налога на доходы физических лиц, то к такому налоговому агенту применяются штрафные санкции в порядке и размерах, установленных ст. Так, когда сумма налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц при проверке определяется контролирующим органом, на такое лицо налагается штраф в размере 25 проц.

Валентина Емельянова Зная этот порядок, бухгалтер убережет предприятие от штрафных санкций за неправильную уплату налогов. Опираясь на нормы НК и других законодательных актов, мы расскажем в консультации, кто, в какие сроки и куда должен перечислять удержанные из доходов суммы НДФЛ и военного сбора. Общие положения Прежде всего напомним, что для целей налогообложения доходов физических лиц обособленные подразделения юридического лица определяются с учетом норм ХК пп. Согласно ст. Функции, права и обязанности подразделений предприятия определяются положениями о них, которые утверждаются согласно уставу предприятия или другим учредительным документам.

Обязанности налоговых агентов по НДФЛ

В письме от По общему правилу при выплате дохода иностранной компании российская организация должна удержать из него налог на прибыль по ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом, и уплатить его в бюджет п. То есть отечественная организация в такой ситуации признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Льгота требует подтверждения Если до даты выплаты дохода иностранная компания представит российской организации — налоговому агенту подтверждение, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России заключен международный договор по вопросам налогообложения, применяются правила, установленные этим договором п. Такой документ должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства и переведен на русский язык. Отметим, что налоговики разрешают подтвердить статус налогоплательщика в качестве резидента иностранного государства распечаткой с сайта компетентного органа этой страны письмо ФНС России от Помимо подтверждения о постоянном местонахождении с 1 января г. Применение пониженной налоговой ставки для доходов иностранных компаний или их полное освобождение от налогообложения представляет собой налоговую льготу.

Налоговый агент обязан подтвердить льготы для иностранного партнера

Налоговые агенты. Ответственность за нарушения налогового законодательства Фото Бориса Мальцева. Ру Налоговые агенты занимают особое место в налоговых обязательствах, выполняя контрольную и аккумулирующую функции, а также являясь соединяющим звеном между налогоплательщиком и государством в определенных законом случаях. За неисполнение ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основные положения В соответствии с п. Согласно ст.

Уплата налога на доходы физических лиц предприятием, имеющим обособленные подразделения

Независимо от применяемой системы налогообложения организация может выполнять обязанности налогового агента по следующим налогам: НДФЛ п. Права Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики , за исключением случаев, предусмотренных законодательством п. Обязанности правильно рассчитывать суммы налогов, подлежащих удержанию; удерживать рассчитанные суммы налогов с денежных средств, выплачиваемых контрагенту; перечислять в бюджет удержанные суммы налогов по правилам, установленным для уплаты налогов п. Нет, не должен. Независимо от того, в какой форме выплачены доходы в денежной или натуральной , налоговый агент обязан рассчитать сумму налога к удержанию. Однако удержать эту сумму он должен только из денежных средств, выплачиваемых контрагенту. В течение месяца с момента, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог, он должен письменно уведомить об этом инспекцию подп.

Налоговые агенты исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога вне.

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Екатерина Лебедева Арбитражный суд [1] в деле Оргкомитета Олимпийских и Паралимпийских зимних игр г. Сочи [2] признал правомерным применение гражданско-правового механизма для взыскания с иностранного лица суммы неосновательного обогащения в виде налога, уплаченного за него налоговым агентом, и процентов за пользование чужими денежными средствами. Фабула спора Между Оргкомитетом и компанией Pico Projects International Limited резидент Гонконга, далее — Pico Projects в и годах были заключены договоры аренды объектов тентовых сооружений для обеспечения временной инфраструктуры Олимпийских игр. Уплачивая арендные платежи компании Pico Projects, Оргкомитет ошибочно не удержал как налоговый агент сумму налога с дохода [3] компании.

Код УИН в платежном поручении Уплата налогов производится налогоплательщиками самостоятельно, но в ряде случаев их перечисление происходит не напрямую, а через налоговых агентов. Налоговый агент - это лицо, которое рассчитывает налоги, удерживает их у налогоплательщика, а затем уплачивает удержанные налоги в бюджет п. В этом материале мы рассмотрим, кто такие - налоговые агенты, их права и обязанности. Виды налоговых агентов Налоговыми агентами могут быть как организации, так и ИП. Самый распространенный для налоговых агентов пример — это работодатели, для своих работников являющиеся агентами по НДФЛ. Выплачивая доход своим работникам и прочим физлицам, они должны удерживать из него подоходный налог, затем перечисляя его в бюджет. По НДС налоговыми агентами признаются лица , которые сами к плательщикам данного налога могут и не относиться. Так, организация может стать агентом по НДС, арендуя госимущества у органов власти, или покупая реализуемые в России товары услуги, работы у иностранных лиц, либо при реализации товаров иностранных продавцов в качестве посредника при участии в расчетах и т. Если агентом выступает плательщик НДС, он может принять налог, уплаченный в этом качестве, к вычету п.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Агриппина

    Я вот полностью согласен с автором! Кстати с наступившем Вас!