Налоговый актив и налоговые обязательства

Рассмотрим один из способов решения данной проблемы. В соответствии с п. Представляет собой произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль СННП. Отражается отложенный налоговый актив на счете

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Введение в ПБУ 18/02 – временные разницы

Глава Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов отдельными некредитными финансовыми организациями Глава Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов отдельными некредитными финансовыми организациями Настоящая глава предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на увеличение уменьшение величины налога на прибыль организаций далее - налог на прибыль , подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах далее - отложенный налог на прибыль.

Настоящая глава не применяется отдельными некредитными финансовыми организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Временные разницы определяются отдельными некредитными финансовыми организациями как разница между остатками на активных пассивных балансовых счетах, за исключением остатков на счетах, указанных в пункте Временные разницы подразделяются на: налогооблагаемые, приводящие к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах; вычитаемые, приводящие к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах.

Временные разницы рассчитываются до полного списания остатков на активных пассивных балансовых счетах, а также до прекращения влияния на увеличение уменьшение налогооблагаемой прибыли результатов операций или событий. При определении отдельными некредитными финансовыми организациями временных разниц остатки на пассивных активных балансовых счетах по учету капитала не используются.

В целях настоящего Положения под отложенным налоговым обязательством признается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате некредитной финансовой организацией в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах в отношении налогооблагаемых временных разниц. В целях настоящего Положения под отложенным налоговым активом признается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению некредитной финансовой организацией в будущих кварталах в отношении: вычитаемых временных разниц; перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль.

Изменение налоговых ставок по налогу на прибыль, изменение вероятности получения достаточной налогооблагаемой прибыли для признания отложенных налоговых активов является причиной увеличения или уменьшения величины отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Отдельная некредитная финансовая организация должна обеспечить получение информации по объектам бухгалтерского учета, в отношении которых возникает отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

В отношении отложенного налогового актива отдельная некредитная финансовая организация должна обеспечить получение информации по перенесенным на будущее налоговым убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы не подлежат дисконтированию. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете при возникновении налогооблагаемых временных разниц с периодичностью и в сроки, указанными в пункте Величина отложенного налогового обязательства определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц на налоговую ставку по налогу на прибыль, действующую на конец периода, указанного в пункте В зависимости от характера операции и отражения в бухгалтерском учете изменений остатков на активных пассивных балансовых счетах отложенное налоговое обязательство учитывается в корреспонденции со счетами по учету финансового результата или со счетами по учету добавочного капитала.

В случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль величина отложенного налогового обязательства пересчитывается на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и или на счета по учету добавочного капитала.

Отдельная некредитная финансовая организация должна признавать отложенные налоговые активы в бухгалтерском учете при возникновении вычитаемых временных разниц и вероятности получения отдельной некредитной финансовой организацией налогооблагаемой прибыли в будущих кварталах с периодичностью и в сроки, указанные в пункте Отдельная некредитная финансовая организация должна оценить вероятность получения налогооблагаемой прибыли, которую отдельная некредитная финансовая организация уменьшит в налоговых целях на вычитаемые временные разницы, с учетом требований, указанных в пункте 36 МСФО IAS Отдельная некредитная финансовая организация должна признавать отложенный налоговый актив в отношении всех вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и зависимые общества, в соответствии с пунктом 44 МСФО IAS Отложенные налоговые активы, возникающие из перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованные для уменьшения налога на прибыль, отражаются в бухгалтерском учете с учетом требований пунктов 34 и 36 МСФО IAS Величина отложенного налогового актива определяется как произведение вычитаемых временных разниц или перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль, на налоговую ставку по налогу на прибыль, действующую на конец периода, указанного в пункте В зависимости от характера операции и отражения в бухгалтерском учете изменений остатков на активных пассивных балансовых счетах отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам учитывается отдельными некредитными финансовыми организациями в корреспонденции со счетами по учету финансового результата или со счетами по учету добавочного капитала.

Отдельная некредитная финансовая организация должна пересматривать балансовую стоимость признанного отложенного налогового актива с периодичностью, указанной в пункте Отдельная некредитная финансовая организация должна пересматривать не признанный в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив с периодичностью, указанной в пункте Отдельная некредитная финансовая организация должна прекратить признание отложенных налоговых активов в отношении перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль при полном использовании и в связи с истечением срока переноса таких убытков на будущие периоды, и отразить прекращение признания отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете с периодичностью, указанной в пункте При прекращении признания актива, изменение величины которого учитывается на счетах добавочного капитала и подлежит направлению на счет нераспределенной прибыли, остаток на счете добавочного капитала корректируется увеличивается на остаток или часть остатка на счете увеличения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, относящийся относящегося к выбывающему активу.

Начиная с первого отчетного периода после вступления в силу настоящего Положения отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, определенные на конец первого квартала, полугодия и девяти месяцев, в бухгалтерском учете отражаются не позднее 30 календарных дней со дня окончания квартала, а определенные на конец года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской финансовой отчетности.

В случае создания отдельной некредитной финансовой организацией обособленных подразделений филиалов, представительств бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов ведется на балансе головного офиса отдельной некредитной финансовой организации. Отдельная некредитная финансовая организация на конец каждого из периодов, указанных в пункте Форма ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов утверждается отдельной некредитной финансовой организацией.

В указанной ведомости за отчетный период должна содержаться следующая информация: остатки на активных пассивных балансовых счетах на конец периода; налоговая база, учитываемая при расчете налога на прибыль на конец периода; налогооблагаемые временные разницы, рассчитанные на конец периода; вычитаемые временные разницы, рассчитанные на конец периода; суммы отложенных налоговых обязательств, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата и или на счетах по учету добавочного капитала, рассчитанные на конец периода; суммы отложенных налоговых активов по вычитаемым временным разницам, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата и или на счетах по учету добавочного капитала, рассчитанные на конец периода; суммы отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее налоговым убыткам, рассчитанные на конец периода.

Глава 3. Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов Глава 3.

Отложенный налог

Как отразить изменения отложенного налогового актива Размер полученной прибыли требуется отразить в бухгалтерском учете и налоговой декларации. Часто данные из этих отчетов не соответствуют друг другу. Выравнивание их произойдет только в будущем времени.

Отложенные налоговые активы

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января г. Министр А. Настоящая Инструкция определяет порядок отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в коммерческих и некоммерческих организациях за исключением банков, иных небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций далее - организации. В связи с несовпадением признания доходов или расходов либо их оценки в бухгалтерском учете и для целей налогообложения возникают постоянные разницы. Постоянная разница относится к текущему отчетному периоду и не влияет на формирование учетной прибыли убытка или налогооблагаемой прибыли будущих отчетных периодов. При наличии постоянных разниц определяется постоянное налоговое обязательство и или постоянный налоговый актив как произведение постоянной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной налоговым законодательством, действующей на отчетную дату. Временные разницы возникают, если величина расходов доходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает.

Отложенный налог на прибыль

Источник: Министерство финансов Республики Казахстан Цель Цель настоящего стандарта — определить порядок учета налогов на прибыль. Главный вопрос учета налогов на прибыль заключается в том, как следует учитывать текущие и будущие налоговые последствия: a будущего возмещения погашения балансовой стоимости активов обязательств , которые признаны в отчете о финансовом положении организации; и b операций и других событий текущего периода, признанных в финансовой отчетности организации. Сам факт признания актива или обязательства означает, что отчитывающаяся организация ожидает возместить или погасить балансовую стоимость этого актива или обязательства. Если является вероятным то, что возмещение или погашение этой балансовой стоимости приведет к увеличению уменьшению величины будущих налоговых платежей по сравнению с величиной, которая была бы определена, если бы такое возмещение или погашение не имело никаких налоговых последствий, настоящий стандарт требует, чтобы организация признавала отложенное налоговое обязательство отложенный налоговый актив , за некоторыми ограниченными исключениями. Настоящий стандарт требует, чтобы организация учитывала налоговые последствия операций и других событий таким же образом, как она учитывает сами эти операции и другие события. Следовательно, налоговые эффекты, относящиеся к операциям и другим событиям, признанным в составе прибыли или убытка, также должны признаваться в составе прибыли или убытка. Налоговые эффекты по операциям и другим событиям, признанным не в составе прибыли или убытка т. Аналогично признание отложенных налоговых активов и обязательств при объединении бизнесов влияет на сумму гудвила, возникающего при таком объединении бизнесов, или на сумму признанной прибыли от выгодного приобретения. Настоящий стандарт также регламентирует признание отложенных налоговых активов, возникающих от неиспользованных налоговых убытков или неиспользованных налоговых льгот, представление налогов на прибыль в финансовой отчетности и раскрытие информации, касающейся налогов на прибыль. Сфера применения 1 Настоящий стандарт должен применяться при учете налогов на прибыль.

Новая версия ПБУ 18/02

Глава Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов отдельными некредитными финансовыми организациями Глава Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов отдельными некредитными финансовыми организациями Настоящая глава предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на увеличение уменьшение величины налога на прибыль организаций далее - налог на прибыль , подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах далее - отложенный налог на прибыль.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 078 Отложенные налоговые обязательства

В Отчете о прибылях и убытках отложенные налоговые активы отражаются по отдельной строке. В отличие от аналогичного показателя, отражаемого по строке Бухгалтерского баланса, в форме N 2 показывается не сальдо по счету 09 на конец отчетного периода, а разница между оборотами по дебету и оборотами по кредиту счета 09 за отчетный период с начала года. В Отчете о прибылях и убытках против показателя "Отложенные налоговые активы" так же как и против показателя "Отложенные налоговые обязательства" нет круглых скобок. Но это не значит, что скобок быть не должно. Превышение оборота по дебету над оборотами по кредиту при определении показателя чистой прибыли, отражаемого по соответствующей строке формы N 2, увеличивает прибыль до налогообложения и в связи с этим отражается без скобок; превышение оборота по кредиту, наоборот, уменьшает прибыль до налогообложения и отражается в круглых скобках. Только в этом случае можно списать отложенные налоговые активы в сумме, превышающей сумму образованных в текущем отчетном периоде.

Раскрытие в отчетности информации по расчету налога на прибыль

Поправки содержатся в приказе Минфина России от У компаний есть год, чтобы изучить новации, так как новую редакцию стандарта нужно будет применять начиная с отчетности за г. Но компании могут принять решение начать работать по новым правилам уже в этом году.

Понятия отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО) максимально приближены к нормам МСФО.

Отложенные налоговые активы в балансе

Это одна из наиболее сложных для понимания областей МСФО, но единственная сложность в её восприятии состоит в неправильной интерпретации цели, которую Совет по МСФО пытается достичь механизмом отложенных налогов. Главное, на что нужно обратить внимание для понимания концепции отложенных налогов в МСФО: отложенный налог — это обязательства или активы. Значит, единственной задачей отложенных налогов в МСФО является предупреждение инвестора о том, что будет отток выгоды или приток выгоды. У отложенных налогов в МСФО нет никакой другой цели. Например, они не ставят задачу объяснить различие между финансовой или налоговой прибылью.

Отложенный налоговый актив

Таким образом, временные разницы возникают при наличии доходов и расходов, которые принимаются в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды времени. Важные особенности: 1. Временные разницы не влияют на финансовый результат компании, который формируется на счете 99, но влияют на сумму налога на прибыль, который формируется на счете Для отражения отложенного налога на прибыль имеются специальные счета: 09 отложенные налоговые активы и 77 отложенные налоговые обязательства. Суммы налога на прибыль будут числиться на этих счетах, а когда придет время, спишутся на счет Временные разницы учитываются по каждому виду активов и обязательств. Когда придет время, мы данный актив спишем в дебет

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

Введение[ править править код ] Уплачиваемый предприятием налог на прибыль, как правило, отличается от условного налога произведения бухгалтерской прибыли до налогообложения на ставку налога , поэтому бухгалтерская прибыль не может служить надёжным индикатором налоговых выплат. Прибыльное предприятие может законно показывать в налоговой отчётности нулевую или отрицательную налоговую базу, и, наоборот, убыточное предприятие может быть обременено большими выплатами налога. Например, в МСФО обязательства работодателя по выплатам негосударственных пенсий могут приводить к начислению долгосрочного пенсионного обязательства [7]. На практике соблюсти баланс интересов государства, налогоплательщиков и финансовых рынков не удалось. Влиятельная школа во главе с Уильямом Пейтоном утверждала, что налог на прибыль является не расходом, а формой распределения прибыли компании, аналогом дивидендов , распределяемых среди акционеров [11]. Предприятиям следовало признавать в отчёте о прибылях и убытках только условный налог, рассчитанный как произведение налоговой ставки на бухгалтерскую прибыль до налогообложения [12]. Он также противоречил сущности новой Концепции финансовой отчётности, утверждённой в году [12].

Глава 3. Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов

Это связано с различными нормативными правилами, применяемыми к отражению произведенных доходов и расходов коммерческих организаций. Обращаем внимание читателей: Приказом Минфина России от Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской финансовой отчетности за год. Начать применять изменения можно и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской финансовой отчетности. Разницы между БУ и НУ бывают: постоянные; временные.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. quunacre

    ну что тут скажешь…